مقاله درآمد و ارزیابی دارایی ها، حسابداری بازار به بازار و اساس تحقق

مفاهیم درآمد و ارزیابی دارایی ها : زمینه تئوریکی برای حسابداری بازار به بازار و اساس تحقق

این تحقیق استانداردهای حسابداری مربوط به ارزیابی دارایی را از لحاظ ثبات رویه با اهداف بیانیه های مالی و مفهوم اندازه گیری درآمد بررسی می کند. تجزیه و تحلیل مفهومی درآمد اقتصادی و درآمد تحقق یافته منتهی به ارتباط آخرین مفهوم در آماده کردن سرمایه گذاران با اطلاعات مناسب برای ارزیابی شان از شرکت می گردد. بنابراین مفهوم قدیمی تحقیق یا بازیافت تغییر می کند تا نیازهای مهم حسابداری بازار به بازار را برآورده سازد. نتیجه یک سرمایه گذاری در مقایسه با انتظارات پیش بینی شده زمانی که از ریسک ذاتی تجاری آزاد می شود، به طور تحقق یافته تلقی می گردد. درآمد تحقق یافته میزانی را که تا آن حد به نتایج مورد نظر نائل آمده تسخیر می کند. این مفهوم تغییر یافته که در ارزیابی دارایی های تجاری فیزیکی و دارایی مالی بکار می رود، مطابق با ماهیت سرمایه گذاری طبقه بندی می شود. این تحقیق نشان می دهد که ویژگی های مختلف اندازه گیری طبق مفهوم درآمد تحقق یافته، سازگار می باشند و به این نتیجه می رسد که یک کاربری ثابت از مفاهیم بنیادی مهمتر از یکنواختی یک ویژگی خاص است.

ارزیابی دارایی و تخصیص درآمد

در اهداف حسابداری شرکت، دارایی ها و بدهی هایی که منقول هستند در دوره های پولی ارزیابی می شوند، برای اندازه گیری درآمد در یک دوره. در این پروسه، دارایی سهامداران به عنوان یک متغییر سهم با کسر بدهی ها از دارایی ها اندازه گیری می شود و درآمد با افزایش در میزان باقی مانده در طی دوره اندازه گیری می گردد. اگر هیچ معامله حقوق صاحبان سهام صورت نگرفته باشد، درآمد به صورت افزایش خالص در دارایی سهامداران است. به همین ترتیب، دارایی و درآمد به طور همزمان تعیین می شوند. این یک مکانیزم اساسی در حسابداری است. البته درآمدی که این رابطه مازاد بدون محدودیت را جبران می کند اغلب سود جامع نامیده می شود و از عواید متمایز است، عواید معادل سود خالص می باشند. اخیرا توجه زیادی به مفهوم سود جامع مبذول شده است همچنین به فاصله بین سود جامع و عواید تلاش های برای اندازه گیری عواید و سود جامع در دو مرحله مشکلات هماهنگ سازی اندازه گیری موجودی (ارزیابی دارایی) را با اندازه گیری وجوه جریان (تعیین درآمد) در افشای اطلاعات حسابداری مفید نشان می دهد. قطع نظر از مکانیزم فوق الذکر در حسابداری ارزیابی دارایی و تعیین درآمد به ترتیب معانی متفاوتی دارند. بنابراین درهر دوی اینها برای پیوستگی مداوم، هیچ راهی جز تبعیت یکی از این دو یا دو ردیفی کردن آن وجود ندارد. ...

هدف حسابداری و مفهوم ارزیابی بازار به بازار

حالا به رابطه بین مفهوم سود تحقق یافته با سود و زیان ارزیابی در داراییهای مالی توجه می کنیم. قبل از ادامه بحث بهتر است سود تحقق یافته و سود اقتصادی را با هم مقایسه کنیم و دوباره رابطه آنها را با هم مورد بررسی قرار دهیم. با توجه به معنی درست داراییهای مالی، نتایج سرمایه گذاریها به میزان یکسان طبق هر دو مفهوم سود اندازه گیری می شوند. در مواردی که داراییهای مالی صرفا پول اضافی هستند و می توانند بتدریج فروخته شوند، ارزششان برابر با قیمتهای بازار است و مهم نیست چه کسی دارنده آن است و یک تغییر در قیمتهای بازار آنها در اصل با تحقق جریان نقد یکسان است. در مقابل، در مورد داراییهای مشهود تجاری، با توجه به اینکه تغییرات در ارزش بازار و ارزش سرقفلی بر سود اقبصادی تاثیر گذار است، آنها تا زمانی که به صورت وجوه نقد در نیامده اند بر سود تحقق یافته تاثیر گذار نیستند. در این پروسه، سرقفلی به صورت پیش بینی نتایج آتی سرمایه گذاری تجاری است که تمام یا بخشی از آن در طی زمان مستهلک شده یا به داراییهای مادی تبدیل شده است.این پروسه با سود تحقق یافته مرتبط نیست ولی برای سود اقتصادی مهم می باشد. نتایج سرمایه گذاری زمانی تحقق یافته است که از ریسک تجاری خارج شده باشد. اندازه گیری سود تحقق یافته تمام تغییرات ارزش دارایی را شناسایی نمی کند اما بخشی را که به عنوان ارزش داراییهای مالی، تحقق یافته را شناسایی می کند. اگر سرقفلی ایجاد شده توسط یک سرمایه را به عنوان عامل سرمایه ایی که نگهداری می شود در نظر بگیریم، میزان سود در هر حال توسط مجموع گردش وجوه نقدی سرمایه و نتایج آن تخمین زده می شود. بنابراین تفاوت بین این دو مفهوم دیگر بیش از تفاوت در دوره ایی که سود به آن تعلق دارد نیست. هر دو مفهوم منجر به تخصیص میان دوره ایی قیمت می شوند. پس کدامیک بهتر می توانند اهداف اطلاعات حسابداری را برآورده سازند، تخصیص جریانات نقدی براساس مفهوم سود اقتصادی یا تخصیص جریانات نقدی بر اساس روشی سیستماتیک (مستقل از تغییرات ارزش دارایی) و بر اساس مفهوم تحقق؟

Concepts of Income and Valuation of Assets:

Theoretical Ground for Mark-to-market Accounting and Realization Basis

Abstract

This paper reviews the accounting standards concerning asset valuation in light of consistency with the objective of financial statements and the concept of income to be measured. Conceptual analysis of “economic income” and “realized income” leads to the relevance of the latter concept in providing the investors with pertinent information for their valuation of the firm. Conventional concept of realization is then to be modified to meet the pressing needs for mark-to-market accounting.

The result of an investment is regarded as realized to be compared with the ex ante expectations when it has been released from the business risk inherent in the investment. The realized income captures the extent to which the expected results have been achieved. This modified concept is

applied to the valuation of physical business assets and financial assets, classified in accordance with the nature of investment. The paper demonstrates that different measurement attributes are compatible under the concept of realized income and concludes that a consistent application of fundamental concepts is rather important than the uniformity of one particular attribute.